Какой остаток отпусков учитывать при создании резерва на 31.12 в 1С

Ответственный за ответ: Пьянкова Елена (★9.86/10)

Добрый день. АО, права на упрощенку нет. В целях налогового учета указанный резерв создается и инвентаризируется за (на) конкретно налоговый период, в данном случае за 2025 год, то есть количество дней неотгулянных отпусков следует определить по каждому сотруднику именно за 2025 год. Это следует из п. 1, 3 ст. 324.1 НК (за основу берется предполагаемый ГОДОВОЙ расчет, текущий налоговый период). Или исходя из количества неотгулянных дней отпуска по работникам за период: с момента трудоустройства каждого работника и до 31.12.2025 года. ЗП начисляем в 1С ЗУП. Метод начисления резерва нормативный. В ЗУПе считает резерв по количеству дней неотгулянного отпуска с момента трудоустройства. Как правильно?? И на какой нормативный документ ссылаться??

Метки консультации: БП 3.0. Резервы отпусков
Все комментарии (3)

  1. Добрый день! По данному вопросу писала разработчикам 1С, они ответили, что учитываются все остатки отпусков, которые есть на 31.12.
    Их ответ высылаю:

    НК РФ является законом прямого действия.

    Письма Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми актами и носят рекомендательный характер и не являются препятствием для налоговых органов, налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов к руководству нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки Минфина (Письмо от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138).

    Из содержания п. 4 ст. 324.1 НК РФ не следует однозначно вывод, что речь идет именно об отпусках, подлежащих предоставлению за текущий отчетный год.

    В соответствии со ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

    Статьями 122 – 124 ТК РФ установлена обязанность работодателя предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск. При этом законом предусмотрена возможность переноса этого отпуска, а также установлен запрет на непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.

    При этом в п. 1 ст. 324.1 НК РФ в описании сметы, которая является основанием для закрепления в учетной политике суммы резерва и размера ежемесячного отчисления, оговаривается, что она составляется исходя из предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков (при наличии неиспользованных отпусков прошлого периода это косвенно подтверждает, что следует учитывать все права на отпуск).

    Следовательно, под неиспользованными отпусками в соответствии со ст. 324.1 НК РФ понимаются неиспользованные отпуска как в отчетном году, так и в предыдущих годах.

    Подобная позиция поддержана в арбитражной практике, см. например в Постановление ФАС ПО от 07.02.2012 № А65-6806/2011.

    Дополнительно следует учесть, в рассматриваемых письмах Минфин указывает на «планируемое количество дней отпуска в расчете за год», что согласно Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2017 N Ф07-14770/2017 подразумевает в т.ч. и неиспользованные дни отпуска за предыдущие периоды, при условии включения их в график отпусков при наличии заявления от работника о переносе отпуска, а также отметки факта переноса в личных карточках сотрудников.

    Программа работает исходя из того, что документооборот на предприятии ведется в соответствии с действующим законодательством РФ и надлежащим образом оформлены:
    1. Заявления сотрудников о переносе отпуска;
    2. Личные карточки работников;
    3. График отпусков;
    4. Смета-расчет резервов отпусков.
  2. Подписчик Бухэксперт 613378 Подписчик Бухэксперт:

    Спасибо огромное. Аудитор согласилась.

     1
  3. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

    🌸🌸🌸

Комментарии закрыты.