Учет расходов при переходе с УСН Доходы на ОСНО в 1С

1. Здравствуйте!

   Уточните, пожалуйста, как у вас сформировалась первоначальная стоимость в НУ?
   В НУ (УСН) затраты в виде разовых платежей за права на программы и базы данных признаются в расходах единовременно на дату фактической оплаты при условии передачи прав. При этом расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены.

   Подробнее в материале:
   Как учитывать затраты на доступ к программе при УСН в 1С?

2. Были на УСН доходы

3. Поскольку организация применяла УСН с объектом Доходы, учесть переходящий остаток по счёту 76.18 в налоговом учёте на ОСНО, не получится.
   На УСН Доходы налоговая база формируется только из доходов, расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), поэтому остаток по 76.18 в НУ в период УСН просто не существовал — переносить в НУ на ОСНО нечего.
   Минфин также придерживается позиции, что при переходе с УСН Доходы на ОСНО учесть расходы, которые не признавались в период УСН, нельзя (Письма Минфина от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44395, от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983, от 29.01.2009 N 03-11-06/2/12). Отдельного письма именно по правам на ПО и базам данных нет, но общая логика однозначна: если расход не участвовал в налоговой базе на УСН, оснований переносить его в НУ на ОСНО нет.

4. По счетам 62, 60,76.05 делаю ввод остатков Д62.01 К00, Д00 К60.01, Д00 К76, Д76 К00. от 31.12.25
   Затем Операция, введенная вручную 01.01.2026
   По счету 62.01, если реализация не оплачена. Д62.01 Д 91.01
   По 60 и 76 операции вручную надо ведь делать Д91.02 К60.0 (услуги поставщиков)1, 76.05 (страховка на авто, начисленные %% по договору займа, предоплата по инвестиционному проекту)
   При формировании декларации на прибыль попадают данные со счетов 91.02 и 91.01
   1

5. Считаю, что так как вы применяли УСН доходы, проводки с использованием счёта 91.02 для вас излишни.
   Согласно позиции Минфина (письмо от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983) вы не можете учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты, понесённые в период применения УСН доходы.
   С другой стороны, пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ позволяет признать в расходах переходного периода затраты, которые были произведены на УСН, но не оплачены. При этом в тексте НК объект налогообложения прямо не указан, что формально оставляет возможность для иной трактовки.
   Если суммы существенные — рекомендуем до принятия окончательного решения проконсультироваться с аудитором.

6. Поняла, спасибо.
   Предположим страховка с ноября 25 по октябрь 26. 2025г на УСН с 2026г на ОСНО.
   За ноябрь и декабрь 25 при переходе на ОСНО в расходах не учитываем, а в 2026г с января по октябрь уже можем отражать в расходах?
   И правильно ли понимаю, что начисленные %% по выданным займам отражем в доходах за весь период действия займа?

7. Если в 2025 году применялась УСН Доходы и страховая премия была оплачена, то включать её (в том числе частично за период 2026 года) в расходы по налогу на прибыль на ОСНО нельзя по тем же причинам, что были указаны выше.

   Что касается процентов по выданным займам, то порядок зависит от даты фактического оплаты процентов:

   — если проценты оплачены в период применения УСН, то повторно включать их в доходы по налогу на прибыль не требуется, так как с них уже был уплачен налог в рамках УСН;
   — если проценты начислены, но не оплачены на дату перехода на ОСНО, то они включаются в доходы уже на ОСНО.

Комментарии закрыты.