Распределение НДС между облагаемой реализацией и операциями по ставке 0% в 1С

1. Здравствуйте, Галина!

   Вести раздельный учет НДС вам нужно.

   Программа должна «понимать» и обособлять саму операцию реализации (ее код, сумму, контрагента) и пакет подтверждающих документов к ней.
   Это нужно для того, чтобы в конце квартала автоматически и правильно сформировать Раздел 4 декларации по НДС (или Раздел 6, если подтвердить ставку в срок не успели).

   Случаи, когда нужно вести раздельный учет НДС, прописаны в п. 13 ст. 167 НК РФ, п. 4, п. 2.1 ст. 170 НК РФ:

   — есть облагаемая и необлагаемая НДС выручка;
   есть реализация по ставке НДС 0%, за исключением торговли несырьевыми товарами и драгметаллами с госфондам и банками;
   — приобретаются товары, работы, услуги (далее — ТРУ) за счет бюджетных субсидий, перечень которых заранее не известен;
   — есть производство ТРУ с длительным производственным циклом.

   Если не вести раздельный учет, то «общий» входящий НДС придется учесть за счет чистой прибыли.
   Вычет НДС будет потерян и в налоговом учете расход не признать (п. 4 ст. 170 НК РФ).
   Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия

   Вся информации по применению ставки НДС 0% здесь
   По раздельному учету НДС здесь

   1

2. Добрый день. Просьба помочь разобраться. У нас облагаемая деятельность. ОСН. Бывают моменты благотворительности, для чего и ведем раздельный учет. Но он никогда не выходил за 5% — применяем 5%. И вот подписываем договор на 0%. Т.е. это будет какая-то часть всего. Как вести общие приобретения, например, аренда офиса, связь, канцтовары? Т.е., у нас не было никогда превышения, считаю справку, но все ставим НДС — как Принимаемые к вычету. Можно и не делить, просто ставим — принимаемые. А здесь теперь точно увеличивается выручка, может и не превысим 5%, как вести правильнее. С момента подписания договора или как: все приобретения на 26 сч. ставим как распределяемые, так? Или с какого момента? Ведь это только небольшая часть нашей деятельности. Тут и амортизация по основным средствам — опять же не всем, а только частичным, так? Можно подробнее, как мне организовать в 1С? Это ведь считается все же ОБЛАГАЕМАЯ НДС, только ставкой другой так? То и про 5% это не про то?

3. Галина, здесь важно разделить две разные ситуации:

   — Раздельный учет по необлагаемым операциям (ваша благотворительность, п. 2 ст. 146 НК РФ и др.).
   — Раздельный учет по операциям, облагаемым по ставке 0% (пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ).

   Это разные основания и разные правила.

   Если реализация идет по пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ, такая реализация не является необлагаемой, она облагается НДС, но по ставке 0%.

   Поэтому правило «5%» из п. 4 ст. 170 НК РФ к этим операциям не относится.
   Льгота 5% применяется только к распределению НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями.

   То есть у вас получается:

   — по благотворительности — продолжаете вести раздельный учет как раньше и анализировать правило 5%;
   — по реализации со ставкой 0% — возникает отдельная обязанность по раздельному учету входного НДС, связанного с этими операциями.

   Что делать с общехозяйственными расходами

   Если расходы относятся одновременно:

   — к обычной реализации 20%;
   — к реализации 0% по пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ,

   то такой входящий НДС должен участвовать в распределении между этими видами деятельности.

   К таким расходам обычно относятся:

   — аренда офиса;
   — связь;
   — интернет;
   — канцтовары;
   — консультационные услуги;
   — общехозяйственные расходы по счету 26;
   — часть амортизации общехозяйственных ОС.

   С какого момента начинать

   Не с момента подписания договора, а с момента, когда появляются операции и затраты, связанные с будущей реализацией по ставке 0%.

   Если уже известно, что приобретения используются и для исполнения этого договора, безопаснее начинать вести раздельный учет сразу.

   На практике в 1С обычно:

   — включают механизм раздельного учета НДС;
   — по общим расходам указывают способ учета НДС «Распределяется»;
   — прямые расходы, относящиеся только к деятельности 0%, выделяют отдельно.

   Нужно ли всю аренду и весь 26-й счет делать распределяемым

   Не обязательно всё подряд, нужно определить:

   Прямые расходы по договору 0%

   — относятся непосредственно к этой деятельности;
   — входной НДС по ним обособляется отдельно.

   Общехозяйственные расходы

   — аренда;
   — связь;
   — канцтовары;
   — административные ОС и их амортизация.

   По ним НДС обычно делают «Распределяется».

   Что с основными средствами

   Если ОС используется:

   — только в обычной деятельности — распределять не нужно;
   — только для операций 0% — выделяется отдельно;
   — одновременно в обоих видах деятельности — входной НДС по нему участвует в раздельном учете.

   1

4. Спасибо за ответ. Так вот, по общехозяйственным. Ставлю «Распределяется». А как для 0% — что блокировать? Например, начали в этом квартале уже расходы по производству под 0%. Надо зафиксировать какую-то дату, хорошо. Подходит конец квартала, реализации еще нет по 0%, мне эти ОХР все можно под 22% подвести и сразу вычет? Т. е. не блокировать или какую-то часть надо блокировать, то каким образом и какой расчет, от соотнесения расходов?

5. «Подходит конец квартала, реализации еще нет по 0%, мне эти ОХР все можно под 22% подвести и сразу вычет? Т.е. не блокировать…»

   Нет, так делать нельзя.
   Если вы распределите весь входящий НДС на долю для вычета (22%) и примете его к вычету в этом квартале, вы нарушите правила раздельного учета.
   Вы заявите право на вычет раньше, чем возникло основание (сама реализация).

   «…какую-то часть надо блокировать, то каким образом и какой расчет?»

   Да, блокировать нужно ту часть, которая относится к деятельности по ставке 0%.

   Расчет производится автоматически при выполнении регламентной операции «Распределение НДС».
   Программа использует пропорцию, основанную на стоимости отгруженных товаров (без НДС) или на прямых затратах

   Пример: За квартал вы потратили на общехозяйственные нужды 122 000 руб., в т.ч. НДС 22 000 руб. Из них, согласно данным учета, 30% расходов относятся к деятельности со ставкой 0%.
   Программа распределит НДС так: 22 000 руб. * 70% = 15 400 руб. пойдет в общую книгу покупок (вычет сейчас).
   А 6 600 руб. (20 000 * 30%) останутся «заблокированными» на счете для ставки 0% до момента подтверждения операций по ставке НДС 0%.

   1

6. Спасибо, так как программа поймет, что надо брать в анализ расходы? Ведь выручки-то нет. Я провожу когда распределение, то там выручка учитывается.
   Потом этот распределяемый НДС включается тогда — куда?
   Останутся «заблокированными» на счете для ставки 0% до момента подтверждения операций — это относительно чего программа посчитает?

7. В квартале без реализации 0%: при выполнении регламентной операции «Распределение НДС» программа, не найдя выручки по ставке 0%, автоматически отнесет весь «входной» НДС с расходов в ту часть, которая «блокируется» для будущего вычета по нулевой ставке.
   Программа «понимает», что выручки нет, и блокирует НДС.

   В следующем квартале, когда появится реализация по ставке 0% и вы ее зарегистрируете, распределение будет пересчитано нарастающим итогом.
   Та часть НДС, которая соответствует доле выручки 0% в общей выручке квартала, так и останется заблокированной до подтверждения ставки.
   Оставшаяся часть будет принята к вычету в общем порядке

   1

8. Галина, все подробно ответили. Я пока в начале пути. Пока приблизительно ясно. Я пока не закрываю вопрос. Может возникнут еще вопросы. Либо — после истечение срока вопроса — задам новый, если понадобится. Спасибо.

9. Договорились, Галина, вопрос пока оставляем открытым.

   1

Комментарии закрыты.