АУСН в ЗУП 3.1

В статье разберем основные особенности применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения – кто может на нее перейти и в чем ее выгода. Также посмотрим, как применение АУСН отражается в ЗУП 3.1.

[jivo-yes]

Что такое АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения – это экспериментальный налоговый режим, который реализуется в рамках Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Эксперимент по введению АУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

Налоговый период по АУСН — месяц. При использовании этого налогового режима используются фиксированные ставки налогообложения:

• 8% — если выбран объект налогообложения доходы
• 20% — если выбран объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

Налог платится до 25 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом, в составе ЕНП.

Применение АУСН дает следующие преимущества:

• Упрощение или полная отмена отчетности в ФНС и СФР
• Страховые взносы не платятся, за исключением фиксированного платежа взносов на травматизм. Социальные гарантии работникам обеспечивает государство
• Налог рассчитывается автоматически налоговым органом или уполномоченным банком
• Уполномоченный банк может взять на себя функции по выплате заработной платы сотрудникам, расчету НДФЛ и уплате налогов

Кто может применять АУСН

Перейти на АУСН вправе организации, состоящие на учете в налоговом органе по месту нахождения, и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено в субъекте РФ, который участвует в эксперименте по применению новой системы налогообложения. Перечень регионов, в которых применяется АУСН, можно посмотреть на промо странице АУСН от ФНС.

АУСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения.

Организации, желающие применять АУСН, должны соответствовать ряду условий. Вот некоторые из них:

• У организации не должно быть филиалов и обособленных подразделений
• Средняя численность работников в каждом отчетном периоде должна быть не более пяти человек
• Доход организации за год не должен превышать 60 млн руб.
• Расчетные счета могут быть открыты только в уполномоченных кредитных организациях – перечень уполномоченных банков
• Зарплату можно выплачивать только в безналичной форме. Запрещена выплата зарплаты в натуральной форме
• Отсутствуют работники-нерезиденты

Полный список условий, при которых нельзя применять АУСН, приведен в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 N 17-ФЗ.

Когда можно перейти на АУСН

Уведомление о переходе на АУСН подается через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Правила перехода прописаны в ст. 4 Федерального закона от 05.02.2022 N 17-ФЗ:

• Новые компании и ИП могут перейти на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет
• Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и ИП, являющиеся самозанятыми, могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца, уведомив об этом ФНС не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода
• Для остальных действующих организаций переход на АУСН возможен только со следующего календарного года. При этом уведомить налоговый орган нужно не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, с которого будет применяться специальный налоговый режим

НДФЛ и взносы при АУСН

НДФЛ

Правила исчисления НДФЛ при применении специального налогового режима прописаны в ст. 17 Федерального закона от 05.02.2022 N 17-ФЗ.

При применении АУСН работодатель не предоставляет сотрудникам социальные и имущественные вычеты. Стандартные и профессиональные вычеты предоставляются в общем порядке.

Организация может передать функции исчисления и уплаты НДФЛ с доходов сотрудников уполномоченной кредитной организации. В этом случае возникает необходимость предоставлять уполномоченному банку следующую информацию:

• Сведения о физических лицах, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ФИО, ИНН)
• Суммы и виды подлежащих выплате доходов с разделением на облагаемые и необлагаемые НДФЛ.
• Суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с утвержденными кодами

Коды видов доходов и вычетов по НДФЛ, которые применяются при АУСН, утверждены  Приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.

Датой получения дохода налогоплательщиков признается дата фактического перечисления дохода на счета сотрудников в банках.

На основании информации, полученной от налогового агента, уполномоченная кредитная организация исчисляет НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем получения такой информации, и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту.

Уполномоченная кредитная организация рассчитывает НДФЛ только по ставке 13% независимо от совокупного размера основной налоговой базы. По другим ставкам и по другим видам налоговых баз исчисление налога не производится. Если сумма дохода превысит 2,4 млн руб., НДФЛ по прогрессивным ставкам рассчитает налоговый орган.

“5. При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченной кредитной организацией сумма налога исчисляется независимо от суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля указанной суммы налоговых баз.”

Сумма налога, исчисленная и удержанная при выплате дохода сотрудников организации, перечисляется в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

Уполномоченные кредитные организации обязаны представлять в налоговый орган информацию:

• О суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом),
• Суммах стандартных и профессиональных налоговых вычетов
• Исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога

Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).

Если уполномоченному банку не была передана информация, необходимая для исчисления НДФЛ, тогда налоговый агент самостоятельно представляет эти сведения в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика.

У организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, нет обязанности сдавать Уведомление о суммах НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Взносы по единому тарифу

Правила расчета взносов при применении специального налогового режима прописаны в ст. 18 Федерального закона от 05.02.2022 N 17-ФЗ.

Ставка взносов по единому тарифу для организаций, применяющих АУСН, составляет 0%. Взносы не рассчитываются и не уплачиваются. Также отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах.

Но при этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, должны, одновременно с информацией для исчисления НДФЛ, направлять в уполномоченные кредитные организации сведения в отношении каждого физического лица:

• О суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ
• О суммах выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ

Код выплат, не являющихся объектом обложения страховыми взносами и не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, утвержден  Приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.

Если такая информация не будет передана в уполномоченный банк, тогда организация должна будет подать сведения об облагаемых и необлагаемых взносами доходах сотрудников в налоговый орган самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика.

Взносы на травматизм

Страхователи, применяющие режим АУСН, согласно положениям ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере, установленном на год. Фиксированный размер страховых взносов подлежит ежегодной индексации и на 2026 год составит 2959 руб. (постановление Правительства РФ от 1 ноября 2025 г. N 1729).

Уплата взносов производится ежемесячно в размере 1/12 от суммы годового фиксированного размера в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

У страхователей, применяющих АУСН, отсутствует обязанность по предоставлению сведений о начисленных страховых взносах по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Раздел 2 ЕФС-1).

Что сделано в ЗУП 3.1

В ЗУП 3.1 существует отдельный вид тарифа для организаций, применяющих АУСН и категории дохода по НДФЛ для настройки начислений. Разберем, как это работает в программе.

Настройка для взносов

В целях учета взносов для организаций, которые применяют режим АУСН, устанавливаем вид тарифа страховых взносов Страхователи, применяющие Автоматизированную УСН. Для этого переходим по ссылке История изменения вида тарифа и в открывшемся окне добавляем строку с новым видом тарифа. В поле Действует с указываем месяц, с которого применяется АУСН.

И обнуляем ставку взносов на травматизм. Для этого переходим по ссылке История изменений и указываем размер ставки = 0 с месяца, когда начнет применяться АУСН.

После этого взносы рассчитываться не будут.

Доходы не будут отражаться:

• В РСВ
• В Разделе 2 ЕФС-1

Но будут показаны в карточке учета по страховым взносам.

Настройка для учета НДФЛ

Для целей учета НДФЛ в таких организациях применяются специальные категории дохода на вкладке Налоги, взносы, бухучет в настройках начислений (Настройка – Начисления):

• Оплата труда при АУСН (основная налоговая база). Эту категорию дохода применяем для оплаты по окладу, командировок, доплаты за совмещение и т. д.

• Прочие доходы при АУСН (основная налоговая база) – для оплаты больничного, отпуска, компенсации отпуска и прочих начислений

• Районные, северные надбавки при АУСН – для районного коэффициента и северной надбавки

При расчете зарплаты исчисляется НДФЛ.

Но доходы и НДФЛ по категории Оплата труда при АУСН (основная налоговая база) не будут включены в 6-НДФЛ – отчет будет пустой.

При этом доходы и НДФЛ попадают:

• В справки о доходах для сотрудников
• В регистр налогового учета по НДФЛ

Особенности создания начислений РК и СН для организаций, применяющих АУСН

Начиная с релиза ЗУП 3.1.34.228 для организаций, применяющих АУСН, в которых ведется учет РК и СН автоматически создаются дополнительные начисления Районный коэффициент и Северная надбавка с категорией дохода для НДФЛ Районные, северные надбавки при АУСН. Новые начисления создаются:

• Если организация, применяющая АУСН, существует в ЗУП 3.1 в момент обновления на новый релиз и в настройках этой организации включен учет РК и СН
• Если организация, в которой применяются РК и СН, переходит на АУСН
• Если в ЗУП 3.1 создается новая организация на АУСН и в ее настройках включается учет РК и СН

Во всех случаях автоматически появятся новые начисления Районный коэффициент и Северная надбавка с категорией дохода для НДФЛ Районные, северные надбавки при АУСН. Наименования созданных начислений не отличаются от типовых РК и СН и может показаться, что это дубли.

Но на вкладке Налоги, взносы, бухучет в настройках новых начислений будет указана специальная категория дохода. Поэтому чтобы не путаться лучше уточнить наименования созданных начислений для АУСН.

Если РК и СН для АУСН создаются для действующей организации, работающим сотрудникам эти начисления автоматически не будут установлены — в перечне плановых начислений останутся те, которые использовали до обновления. Поэтому понадобится изменить плановые начисления сотрудников — отменить РК и СН, которые использовались ранее и установить новые с помощью документа Изменение плановых начислений:

• Удалить старые начисления у всех сотрудников. Это могут быть все старые начисления, если организация только переходит на АУСН, или только РК и СН если для действующей организации создались новые начисления.

• Добавить новые начисления всем сотрудникам

Отчет по выплатам на АУСН

Для упрощения подачи сведений о доходах и вычетах в уполномоченную кредитную организацию или налоговый орган предусмотрен типовой отчет Выплаты сотрудникам при использовании АУСН (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – См. также). Но в ЗУП 3.1 отчет формировался неверно:

• Использовались устаревшие коды доходов и вычетов. Например, для РКСН отражался код 2000, а не 2006, как рекомендует ФНС в письме от 26.11.2025 N БС-4-11/10609@. Это зарегистрированная программная ошибка 60028787
• НДФЛ отражался в одной строке по дате получения дохода, а не разбивался по кодам доходов, полученных в эту дату. Это — ошибка 60029473 .

Обе ошибки были исправлены в релизе ЗУП 3.1.34.228. Теперь отчет формируется корректно.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email