С 2025 года с выплат договорникам ГПХ за границей при определенных условиях нужно удерживать НДФЛ

Источник: Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

Информация для: налоговых агентов по НДФЛ

С 01.01.2025 вступает в силу пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ, расширяющий список доходов, полученных от источников в РФ. С этой даты удерживать НДФЛ и уплачивать его в бюджет заказчики обязаны при выплате физлицам вознаграждений за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если они осуществлены в Интернете:

• с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне
• и (или) информационных систем, технические средства которых размещены в РФ
• и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в РФ

Исчислить НДФЛ необходимо при выполнении хотя бы одного из трех условий:

• налогоплательщик — физлицо является налоговым резидентом Российской Федерации
• доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, который открыт в банке, находящемся на территории РФ
• источники выплаты доходов — российские организации, ИП (нотариусы, адвокаты), а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Для таких доходов ставка НДФЛ установлена в следующих размерах (п. 3.1 ст. 224 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):

Удержанный налог заказчик перечисляет в бюджет, а сумму дохода и НДФЛ подрядчиков-физлиц отражает в отчетности по НДФЛ (Письмо Минфина от 02.10.2023 N 03-04-09/93359).

Чтобы заполнить по иностранному договорнику ГПХ справку о доходах (приложение к годовой форме 6-НДФЛ), у исполнителя следует запросить копию национального паспорта:

• для подтверждения, что он является резидентом определенной страны
• для применения к его доходу правил соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения

Если же договорник-нерезидент оказывает услуги заказчику за пределами РФ без использования интернета, с его вознаграждения НДФЛ удерживать не нужно (п. 2 ст. 209, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Даже если иностранный договорник, оказывающий услуги через интернет, не подлежит пенсионному страхованию — в ЗУП 3.1 отразить доход нерезидента и исчислить НДФЛ с него можно документами по договору ГПХ — Начисление по договорам (Зарплата – Начисления по договорам (в т.ч. авторским) – Начисление по договорам) или Начисление зарплаты и взносов — Оплата по договорам ГПХ.

Чтобы не облагать доход страховыми взносами — Статус застрахованного лица по такому договорнику указываем Не страхуемые лица, кроме ВКС, включая не подлежащих страхованию иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ. Тогда подрядчик в Расчет по страховым взносам включен не будет.  Подробнее — Страховые взносы с выплат в пользу граждан РФ и иностранных граждан с 2023 года (памятка).

Чтобы иностранец не попал в  Подраздел 1.1 формы ЕФС-1, флажок Отразить трудовую деятельность в Договоре не проставляем.

Чтобы рассчитать НДФЛ по обычной налоговой шкале 13 – 22%, для физлица потребуется установить статус по НДФЛ Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ. Когда еще применяется указанный статус — смотрите в статье НДФЛ дистанционщиков за границей.

Подписывайтесь на наши каналы в Max и ВКонтакте, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс ВКонтакте

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email